根据税法的规定，纳税义务人取得的“广告位租金收入”应当征收营业税，税率5%
1.发生时按50含税处理：
借：银行存款 50万
贷：主营业务收入 50万
2.计提营业税费：(按5.6%交营业税费）
借：营业税费及附加28000
贷：应交税费：应交营业税 25000
贷：应交税费：城建税/教育费附加/地方教育费附加等3000
3.缴税时：
借：应交税费：应交营业税 25000
贷：应交税费：城建税/教育费附加/地方教育费附加等3000
贷：银行存款 2 8000

在营业税改增值税后，若是你公司为一般纳税人时，租金收入为不含税收入=50/1.06=47.1698万元，增值税=47.1698×6%=2.8302万元。若是小规模纳税人应是含税收入。
借：应收账款 50
贷：主营业务收入 47.1698
应交税费-应交增值税（销项税额）2.8302
或：借：应收账款 50
贷：主营业务收入 48.5437（50/1.03）
应交税费-应交增值税（销项税额）1.4563（48.5437×3%）

您好！租金应交营业税，如果发票直接开50万元，应交营税＝50*5%＝2.5万，（会计和税法上该这么处理 ）；如果想价税合计只交50万元，那发票只能开47.62万，营业税＝47.62*5%＝2.38万（这种处理是不对，税法上是不承认的，只承认租赁合中租金额为依据，即：50*5%＝2.5万，所以应开发票50万元）
会计处理：
借：银行存款50
贷：其他应务收入50
计提：（金额暂略）
借：营业税金及附加
贷：应交税费--应交营业税
贷：应交税费--应交城建税
贷：应交税费--应交教育费附加
贷：应交税费--应交地方教育费附加

交税：（金额暂略）
借：应交税费--应交营业税
借：应交税费--应交城建税
借：应交税费--应交教育费附加
借：应交税费--应交地方教育费附加
贷：银行存款