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李泉：国税查账， 20万销售没有开票，要求20万补征17%的增值税+一年滞纳金。税款及滞纳金已按国税管理员要求申报?

国税查账， 20万销售没有开票，要求20万补征17%的增值税+一年滞纳金。税款及滞纳金已按国税管理员要求申报和缴纳。按照管理员的说法，账务处理要减少20万的库存商品。怎么账务处理

余踔注册会计师

确认未开票收入时：
借：应收账款
贷：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交增值税（销项税金）
补结转销售成本时：
借：以前年度损益调整
贷：库存商品
转转“以前年度损益调整”科目余额
借：以前年度损益调整
贷：利润分配－未分配利润

这里就不计算企业所得税。

纪芳出纳员

确认无票收入时：
借：银行存款等
贷：利润分配——未分配利润
应交税费——增（销）
结转成本时：
借：利润分配——未分配利润
贷：库存商品

按销售处理
借：应收账款或银行存款、库存现金等
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税-销项税
同时结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
缴纳的滞纳金
借：营业外支出
贷：库存现金或银行存款

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