你这么计算也可以。但通常说的是应纳税所得额税前调增调减。也就是说用你的利润总额加减这些项目再乘以25%税率。针对招待费，就是用你的利润总额+1.5万。相当于你利润调增1.5万，多缴纳了3750的税款。
我国所得税都是按期预缴，年度汇算清缴。你就看你实际应该交多少税，扣除掉预缴过的税额，差额补缴就可以了。
账务处理没什么，就是所得税费用按实际发生额处理就行了。因为这种招待费也不允许你以后期间递减所得税，因此就不存在账面和计税基础差异的问题，也就不存在递延所得税资产的问题了。

是否要缴纳企业所得税是按利润总额来算的，是整体盈利才交的。收入减成本费用后的利润总额如果是正数20万+调增招待费1.5万-以前年度可弥补亏损0=21.50*25%=5.38万是你要交的企业所得税.然后减去你2012年已交的就是你要补交的.如果你利润总额本来是负数+招待费调增的1.5万后仍是负数那就不用交了.

年初所得税汇算清缴地税或国税都会有申报表出来的，先申报然后扣缴，肯定是在2013.5.31前交，原理跟你算的差不多的，很多表格都要自己填的