一、辅导期一般纳税人对收取的增值税专用发票实行“先比对，后抵扣”，帐务处理：在应交税金科目下增设“待抵扣进行税额”二级科目。
1、购进时（认证）
借：库存商品（或原材料）
借：应交税金-待抵扣进行税额
贷：银行存款等
2、下月收到比对结果后
借：应交税金-应交增值税（进项税额）
贷：应交税金-待抵扣进行税额

二、上月销售发生的销项税，在次月进项税比对后，计算应纳税额并进行申报增值税。同时，计提城建税和教育费附加。

进项税发票认证以后放在待抵税金，下个月抵扣就可以。第一个月有销项没有进项应该缴纳销项税，按规定还要缴纳城建税、教育经费附加等等。下个月进项大于销项时就不用缴纳增值税了。